Betriebliche Altersvorsorge: Vorteile und Optionen

Die betriebliche Altersvorsorge (bAV) gewinnt als wichtiger Baustein der Alterssicherung zunehmend an Bedeutung. In Zeiten wirtschaftlicher Unsicherheit und demografischer Veränderungen bietet sie sowohl Arbeitnehmern als auch Arbeitgebern attraktive Vorteile. Durch staatliche Förderung, steuerliche Vergünstigungen und den verpflichtenden Arbeitgeberzuschuss von mindestens 15 Prozent seit 2022 wird die Betriebsrente für viele Beschäftigte zu einer lohnenswerten Option der Pensionsvorsorge.

Arbeitnehmer profitieren von der Möglichkeit, Teile ihres Bruttogehalts in eine betriebliche Altersvorsorge umzuwandeln und so steuerfrei bis zu 6.768 Euro jährlich (Stand 2022) anzusparen. Zusätzlich können sie durch eigene Beiträge und den Arbeitgeberzuschuss die Höhe ihrer späteren Leistungen steigern. Für Unternehmen bietet die bAV die Chance, sich als attraktiver Arbeitgeber zu positionieren, qualifizierte Mitarbeiter langfristig zu binden und die Fluktuationsrate zu verringern.

Mit fünf verschiedenen Durchführungswegen – Direktzusage, Unterstützungskasse, Pensionskasse, Pensionsfonds und Direktversicherung – stehen Arbeitgebern und Arbeitnehmern flexible Optionen zur Verfügung, um die betriebliche Altersvorsorge an individuelle Bedürfnisse anzupassen. Jeder Durchführungsweg bietet unterschiedliche Charakteristika und steuerliche Behandlungen, die es im Detail zu prüfen gilt. Doch unabhängig von der gewählten Variante bleibt die bAV ein zentraler Baustein für eine solide Altersvorsorge im Jahr 2024 und darüber hinaus.

Was ist eine betriebliche Altersvorsorge?

Die betriebliche Altersvorsorge (bAV) ist ein wesentlicher Bestandteil der zusätzlichen Altersvorsorge in Deutschland. Sie dient als Ergänzung zur gesetzlichen Rentenversicherung und wird oft in Kombination mit dieser genutzt. Die bAV bietet sowohl für Arbeitnehmer als auch für Arbeitgeber attraktive Vorteile.

Definition und Grundlagen der bAV

Das Betriebsrentengesetz von 1974 bildet die rechtliche Grundlage für die betriebliche Altersvorsorge. Es regelt Ansprüche, Leistungen bei Arbeitsplatzwechsel und die Insolvenzsicherung. Arbeitnehmer haben seit 2002 einen gesetzlichen Anspruch auf Entgeltumwandlung, um Teile ihres Bruttogehalts in eine bAV einzuzahlen. Die Höhe der Beiträge kann je nach Tarifvertrag und Unternehmen variieren.

Es gibt fünf verschiedene Durchführungswege für die betriebliche Altersversorgung:

• Direktversicherung
• Pensionskasse
• Pensionsfonds
• Unterstützungskasse
• Direktzusage

Gesetzliche Rahmenbedingungen und Ansprüche

Mit dem Betriebsrentenstärkungsgesetz, das 2018 in Kraft trat, wurde die betriebliche Altersvorsorge weiter gestärkt. Es beinhaltet unter anderem ein Sozialpartnermodell, bei dem Arbeitgeber eine reine Beitragszusage abgeben und sich zu 15 Prozent an Entgeltumwandlungen beteiligen müssen. Seit 2019 besteht für Neuverträge zudem die Arbeitgeberpflicht zur bAV bei Entgeltumwandlung.

Der Staat fördert Einzahlungen in eine Direktversicherung, Pensionskasse oder einen Pensionsfonds bis zu acht Prozent der Beitragsbemessungsgrenze der gesetzlichen Rentenversicherung (West). Bei Direktzusage und Unterstützungskasse bleiben die Beiträge steuerfrei und sind in unbegrenzter Höhe möglich. Geringverdiener erhalten durch gezielte Förderung zusätzliche Anreize, in eine bAV zu investieren.

Vorteile der betrieblichen Altersvorsorge für Arbeitnehmer

Die betriebliche Altersvorsorge (bAV) bietet Arbeitnehmern zahlreiche Vorteile, die ihre finanzielle Absicherung im Alter verbessern können. Durch die Nutzung der bAV können Arbeitnehmer nicht nur von Steuerersparnissen und reduzierten Sozialabgaben profitieren, sondern auch von attraktiven Arbeitgeberzuschüssen und einer zusätzlichen Altersvorsorge.

Steuerliche Vorteile und Sozialabgabenersparnis

Ein wesentlicher Vorteil der betrieblichen Altersvorsorge liegt in der Steuerersparnis und der Reduzierung von Sozialabgaben. Beiträge zur bAV werden direkt vom Bruttogehalt eingezahlt, wodurch sich das zu versteuernde Einkommen verringert. Arbeitnehmer können jährlich bis zu 8 Prozent der Beitragsbemessungsgrenze (West: 3.504 Euro, Stand 2023) steuerfrei und bis zu 4 Prozent sozialversicherungsfrei in die betriebliche Altersversorgung investieren. Durch diese steuerlichen Vergünstigungen können Arbeitnehmer ihre Nettoeinkommen erhöhen und gleichzeitig für das Alter vorsorgen.

Arbeitgeberzuschüsse und Förderungen

Seit der dritten Stufe des Betriebsrentenstärkungsgesetzes vom Januar 2022 sind Arbeitgeber verpflichtet, einen Arbeitgeberzuschuss von mindestens 15 Prozent zu allen Entgeltumwandlungen in der betrieblichen Altersversorgung zu zahlen. Dieser Zuschuss erhöht die Attraktivität der bAV für Arbeitnehmer, da er das angesparte Kapital und somit die spätere Rente steigert. Zusätzlich können Arbeitgeber die Beiträge zur betrieblichen Altersvorsorge als Betriebsausgaben absetzen, was die finanzielle Belastung für Unternehmen verringert und die Bereitschaft zur Förderung der bAV erhöht.

Zusätzliche Absicherung im Alter

Die betriebliche Altersvorsorge dient als wichtige Ergänzung zur gesetzlichen Rente und privaten Vorsorge. Durch die Kombination verschiedener Vorsorgeformen können Arbeitnehmer ihren Lebensstandard im Alter sichern und finanzielle Lücken schließen. Eine bAV kann eine attraktive Rente im Alter, mögliche Arbeitgeberzuschüsse und vergleichsweise niedrige Gebühren bieten. In manchen Fällen können sogar Zusatzbausteine wie eine Berufsunfähigkeitsversicherung oder eine Rentenfortzahlung an Hinterbliebene gewählt werden, um den Versicherungsschutz individuell anzupassen.

Insgesamt überwiegen bei der betrieblichen Altersvorsorge in der Regel die Vorteile gegenüber den Nachteilen. Laut einer Studie von Deloitte war die bAV im Jahr 2022 mit 47 Prozent die beliebteste zusätzliche Sparmaßnahme der Deutschen, was im Vergleich zu 2019 einen Anstieg von 22 Prozent zeigt. Zudem gaben 84 Prozent der Befragten an, dass sie bei einem potenziellen Jobwechsel auf eine vom Arbeitgeber finanzierte betriebliche Altersversorgung achten würden.

Vorteile der betrieblichen Altersvorsorge für Arbeitgeber

Die betriebliche Altersvorsorge (bAV) bietet nicht nur den Arbeitnehmern attraktive Vorteile, sondern auch den Arbeitgebern. Unternehmen, die ihren Mitarbeitern eine bAV anbieten, profitieren von verschiedenen Aspekten, die sich positiv auf die Unternehmensperformance auswirken.

Steuerliche Abzugsfähigkeit der Beiträge

Ein wesentlicher Vorteil für Arbeitgeber liegt in der steuerlichen Abzugsfähigkeit der Beiträge zur bAV. Die gezahlten Beiträge können als Betriebsausgaben geltend gemacht werden, was zu einer Reduzierung der Steuerlast des Unternehmens führt. Arbeitgeber können bis zu 100% des Arbeitgeberzuschusses zur bAV steuerlich absetzen, was eine erhebliche Ersparnis bei den Einkommensteuern und Sozialversicherungsbeiträgen bedeutet.

Bindung und Motivation von Mitarbeitern

Die bAV erweist sich als effektives Instrument zur Mitarbeiterbindung und -motivation. Studien belegen, dass etwa 37% der Arbeitnehmer aufgrund der angebotenen bAV ihren aktuellen Arbeitgeber gewählt haben. Durch die Bereitstellung einer attraktiven Altersvorsorge zeigen Unternehmen, dass sie sich um die langfristige finanzielle Absicherung ihrer Mitarbeiter kümmern. Dies stärkt die Loyalität und Zufriedenheit der Belegschaft und trägt dazu bei, die Fluktuation zu verringern.

Stärkung der Arbeitgeberattraktivität

Ein überzeugendes bAV-Angebot steigert die Attraktivität eines Unternehmens als Arbeitgeber. In Zeiten des Fachkräftemangels und des intensiven Wettbewerbs um Talente kann die bAV ein entscheidender Faktor sein, um qualifizierte Mitarbeiter zu gewinnen und langfristig zu binden. Arbeitgeber, die proaktiv die bAV als strategisches Tool nutzen, positionieren sich als verantwortungsbewusste und mitarbeiterorientierte Unternehmen. Dies stärkt die Arbeitgebermarke und erleichtert die Rekrutierung neuer Talente.

Durchführungswege der betrieblichen Altersvorsorge

Die betriebliche Altersvorsorge bietet Arbeitnehmern und Arbeitgebern verschiedene Durchführungswege, um für den Ruhestand vorzusorgen. Zu den fünf gängigen Optionen zählen die Direktversicherung, Pensionskasse, Pensionsfonds, Unterstützungskasse und Direktzusage. Jeder dieser Durchführungswege hat spezifische Eigenschaften und steuerliche Behandlungen, die es bei der Wahl zu berücksichtigen gilt.

Versicherungsförmige Durchführungswege wie Direktversicherung, Pensionskasse und Pensionsfonds profitieren von Steuer- und Sozialversicherungsvorteilen. So sind Beiträge bis zu 8% der Beitragsbemessungsgrenze der Rentenversicherung steuerfrei und bis zu 4% sozialversicherungsfrei. Pensionsfonds erlauben zudem eine Kapitalauszahlung von bis zu 30% zum Rentenbeginn.

Die Unterstützungskasse als nicht-versicherungsförmiger Durchführungsweg bedeutet, dass ausscheidende Arbeitnehmer keine Eigenbeiträge mehr leisten können. Bei der Direktzusage als unmittelbarer Weg erbringt der Arbeitgeber die zugesagten Leistungen direkt aus dem Firmenvermögen.

Pensionskassen und Pensionsfonds unterliegen der Aufsicht durch die Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht (BaFin). Zusätzlich sichert der Pensions-Sicherungs-Verein (PSVaG) Pensionsfonds gegen eine Insolvenz des Arbeitgebers ab und übernimmt im Zahlungsausfall die Rentenzahlungen, was jedoch zu Zusatzkosten für den Arbeitgeber führt.

Die Wahl des passenden Durchführungswegs hängt von den individuellen Bedürfnissen und Rahmenbedingungen des Unternehmens sowie der Mitarbeiter ab. Eine sorgfältige Abwägung der Vor- und Nachteile jeder Option ist unerlässlich, um die bestmögliche Form der betrieblichen Altersvorsorge zu finden.

Direktversicherung

Die Direktversicherung ist eine Form der betrieblichen Altersvorsorge, bei der der Arbeitgeber eine Lebensversicherung auf das Leben des Arbeitnehmers abschließt. Die Beiträge für die Direktversicherung werden entweder direkt vom Bruttogehalt des Arbeitnehmers abgeführt oder vom Arbeitgeber übernommen.

Funktionsweise und Eigenschaften

Bei der Direktversicherung können Arbeitnehmer bis zu 302 Euro ihres monatlichen Bruttoeinkommens steuer- und sozialabgabenfrei einzahlen. Zusätzlich müssen Arbeitgeber den Beitrag des Arbeitnehmers mindestens mit 15 Prozent bezuschussen. Die Beiträge zur Direktversicherung werden in eine Lebensversicherung eingezahlt, die im Versorgungsfall eine lebenslange Rente oder eine einmalige Kapitalzahlung leistet.

Seit 2020 sind die ersten 176,75 Euro der monatlichen Rente von Sozialabgaben zur Krankenkasse befreit. Erst Rentenbeträge, die den Freibetrag für Versorgungsbezüge übersteigen, unterliegen den vollen Krankenkassenbeiträgen von insgesamt gut 19 Prozent (Stand 2023).

Vor- und Nachteile für Arbeitnehmer und Arbeitgeber

Die Direktversicherung bietet sowohl für Arbeitnehmer als auch für Arbeitgeber einige Vorteile. Der geringe Verwaltungsaufwand und die Insolvenzsicherung bei unwiderruflichem Bezugsrecht sind für beide Seiten vorteilhaft. Arbeitnehmer profitieren zudem von der steuerlichen Förderung und den Sozialabgabenersparnissen in der Ansparphase.

Nachteilig kann jedoch die spätere Besteuerung der Leistungen in der Rentenphase sein. Außerdem müssen Arbeitnehmer mindestens drei Jahre im Unternehmen gearbeitet haben und beim Jobwechsel mindestens 21 Jahre alt sein, damit die Arbeitgeberbeiträge gesichert sind. Wer im Laufe seines Berufslebens häufiger den Arbeitsplatz wechselt, sollte von der Direktversicherung eher absehen, da sich schlechtere Konditionen ergeben und Übertragkosten anfallen können.

Pensionskasse

Die Pensionskasse ist ein etablierter Durchführungsweg der betrieblichen Altersvorsorge und blickt auf eine lange Tradition zurück. Als externe Versorgungseinrichtung bietet sie Arbeitgebern und Arbeitnehmern die Möglichkeit, gemeinsam für den Ruhestand vorzusorgen. Im Jahr 2024 haben sich die gesetzlichen Rahmenbedingungen und Fördermöglichkeiten für die Pensionskasse weiter verbessert, was sie zu einer attraktiven Option für die Altersvorsorge macht.

Funktionsweise und Eigenschaften

Bei der Pensionskasse handelt es sich um eine rechtlich selbstständige Versorgungseinrichtung, die von einem oder mehreren Unternehmen getragen wird. Arbeitgeber und Arbeitnehmer zahlen Beiträge in die Pensionskasse ein, die diese dann in verschiedene Anlageoptionen investiert. Die Beitragshöhe kann dabei flexibel gestaltet werden – entweder übernimmt der Arbeitgeber die Beiträge vollständig oder es erfolgt eine gemeinschaftliche Finanzierung.

Ein Vorteil der Pensionskasse liegt in der Insolvenzsicherung bei regulierten Kassen. Zudem können die Beiträge in der Ansparphase steuer- und sozialabgabenfrei eingezahlt werden, was die Altersvorsorge zusätzlich attraktiv macht. In der Auszahlungsphase unterliegen die Leistungen der nachgelagerten Besteuerung, wobei der persönliche Steuersatz oft niedriger ausfällt als in der Erwerbsphase.

Vor- und Nachteile für Arbeitnehmer und Arbeitgeber

Für Arbeitnehmer bietet die Pensionskasse einige Vorteile. Neben der staatlichen Förderung und der Steuerersparnis profitieren sie von einer zusätzlichen Absicherung im Alter. Zudem besteht eine unverfallbare Anwartschaft auf die eingezahlten Beiträge und Zinsen, selbst bei Arbeitgeberwechsel oder Insolvenz des Unternehmens.

Für Arbeitgeber ergeben sich durch die Pensionskasse Vorteile wie die steuerliche Abzugsfähigkeit der Beiträge und die Möglichkeit, Mitarbeiter langfristig an das Unternehmen zu binden. Allerdings geht dies auch mit einem höheren Verwaltungsaufwand einher, da die Beiträge regelmäßig an die Versorgungseinrichtung abgeführt werden müssen und eine Koordination mit dieser erforderlich ist.

Insgesamt stellt die Pensionskasse eine bewährte und sinnvolle Option für die betriebliche Altersvorsorge dar. Durch die Kombination aus staatlicher Förderung, Steuervorteilen und zusätzlicher Absicherung im Alter bietet sie sowohl für Arbeitnehmer als auch für Arbeitgeber attraktive Möglichkeiten. Dennoch sollten die individuellen Anforderungen und Präferenzen bei der Wahl des passenden Durchführungswegs sorgfältig abgewogen werden.

Pensionsfonds

Pensionsfonds sind eine weitere Option für die betriebliche Altersvorsorge, die ähnlich wie Pensionskassen funktionieren, aber eine stärkere Kapitalmarktorientierung aufweisen. Im Gegensatz zu Pensionskassen, die hauptsächlich in Anleihen investieren, können Pensionsfonds auch in Aktien und Fonds anlegen. Diese Flexibilität ermöglicht potenziell höhere Renditen, birgt aber auch ein höheres Risiko.

Trotz des höheren Risikos sind Pensionsfonds durch den Pensions-Sicherungs-Verein (PSVaG) insolvenzgeschützt. Dadurch haben Arbeitnehmer die Gewissheit, dass ihre Altersvorsorge auch im Falle einer Unternehmensinsolvenz gesichert ist. Die Insolvenzsicherung ist ein wichtiger Aspekt, der bei der Wahl eines Pensionsfonds berücksichtigt werden sollte.

Beiträge zu Pensionsfonds sind steuerlich begünstigt. Im Jahr 2024 können Arbeitnehmer bis zu 604 Euro monatlich steuerfrei in einen Pensionsfonds einzahlen. Zudem sind Einzahlungen bis zu 302 Euro pro Monat von der Sozialversicherung befreit. Arbeitgeber sind gesetzlich verpflichtet, mindestens 15% zusätzlich in die betriebliche Altersvorsorge einzuzahlen. Viele Unternehmen bieten jedoch höhere Zuschüsse von 20%, 30% oder mehr an, um die Altersvorsorge ihrer Mitarbeiter zu fördern.

Bei der Auszahlung des Pensionsfonds müssen die Beträge vollständig versteuert werden. Zudem fallen Beiträge zur Krankenversicherung (ca. 15,5%) und Pflegeversicherung (3,05% bzw. 3,3% für kinderlose Rentner) an. Seit 2014 ist eine vollständige Auszahlung des Pensionsfonds möglich. Es ist jedoch zu beachten, dass vorzeitige Investitionen vor Ende der Laufzeit förderschädlich sind und zu hohen Kosten führen können.

Pensionsfonds unterliegen der Aufsicht durch die Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht (BaFin). Die Pensionspläne müssen von der BaFin genehmigt werden und können unterschiedliche Leistungszusagen wie Rentengarantien oder Beitragszusagen mit Mindestleistung enthalten. Die solvenzrechtlichen Anforderungen und Berechnungen für Pensionsfonds sind in der Pensionsfonds-Aufsichtsverordnung (PFAV) geregelt.

Unterstützungskasse

Die Unterstützungskasse ist eine der ältesten Formen der betrieblichen Altersvorsorge in Deutschland. Bei dieser Durchführungsform zahlt der Arbeitgeber Beiträge an eine rechtlich selbstständige Versorgungseinrichtung, die das Geld verwaltet und später an die Arbeitnehmer auszahlt.

Funktionsweise und Eigenschaften

Die Unterstützungskasse bietet den Vorteil, dass Arbeitgeberbeiträge unbegrenzt steuerfrei eingezahlt werden können. Zudem sind die Beiträge bis zu einer Grenze von vier Prozent der Beitragsbemessungsgrenze in der gesetzlichen Rentenversicherung (West) auch sozialabgabenfrei. Für das Jahr 2024 entspricht dies einem Betrag von 3.264 Euro pro Jahr. Arbeitnehmer leisten in der Regel keine eigenen Beiträge in die Unterstützungskasse.

Die eingezahlten Beiträge werden von der Unterstützungskasse am Kapitalmarkt angelegt und verwaltet. Im Rentenalter erhalten die Arbeitnehmer dann eine lebenslange Betriebsrente aus der Kasse. Diese Betriebsrente ist grundsätzlich steuerpflichtig, wobei Freibeträge wie der Versorgungsfreibetrag und der Werbungskosten-Pauschbetrag berücksichtigt werden.

Vor- und Nachteile für Arbeitnehmer und Arbeitgeber

Für Arbeitnehmer bietet die Unterstützungskasse den Vorteil einer zusätzlichen Absicherung im Alter, ohne selbst Beiträge leisten zu müssen. Zudem profitieren sie von der Insolvenzsicherung durch den Pensions-Sicherungs-Verein (PSVaG), falls der Arbeitgeber zahlungsunfähig werden sollte. Ein Nachteil kann jedoch die fehlende Transparenz sein, da die Anlage der Beiträge allein durch die Unterstützungskasse erfolgt.

Arbeitgeber können durch die Unterstützungskasse ihre Mitarbeiter langfristig an das Unternehmen binden und ihre Attraktivität als Arbeitgeber steigern. Zudem profitieren sie von der steuerlichen Abzugsfähigkeit der Beiträge. Ein Nachteil ist jedoch der höhere Verwaltungsaufwand im Vergleich zu anderen Durchführungswegen, da eine separate Versorgungseinrichtung gegründet und verwaltet werden muss.

Direktzusage

Die Direktzusage, auch als Pensionszusage bekannt, ist eine weit verbreitete Form der betrieblichen Altersvorsorge (bAV) in Deutschland. Bei dieser Durchführungsart verspricht der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer eine betriebliche Rente aus den Unternehmensmitteln. Hauptsächlich größere Unternehmen setzen auf diese Form der Altersvorsorge.

Funktionsweise und Eigenschaften

Bei einer Direktzusage hat der Arbeitnehmer einen direkten Anspruch auf Versorgungsleistungen gegenüber dem Arbeitgeber. Der Arbeitgeber bildet Pensionsrückstellungen, um die zugesagten Leistungen in der Zukunft zu finanzieren. Die Beiträge in die Direktzusage sind während der Ansparphase steuerfrei und bis zu einer Grenze von vier Prozent der Beitragsbemessungsgrenze in der gesetzlichen Rentenversicherung auch sozialversicherungsfrei. Im Jahr 2024 sind somit bis zu 3.642 Euro pro Jahr sozialversicherungsfrei.

Vor- und Nachteile für Arbeitnehmer und Arbeitgeber

Die Direktzusage bietet sowohl für Arbeitnehmer als auch für Arbeitgeber einige Vorteile. Für Arbeitnehmer sind die garantierten Leistungen wie betriebliche Rente, Absicherung bei Berufsunfähigkeit oder für Hinterbliebene attraktiv. Zudem profitieren gut verdienende Arbeitnehmer von Ersparnissen bei Lohnsteuer und Sozialabgaben. Die Ansprüche aus einer unverfallbaren Pensionszusage bleiben bis zur Auszahlung nach dem Ausscheiden aus dem Unternehmen aufrechterhalten.

Arbeitgeber können die Beiträge zur Pensionszusage als Betriebsausgaben steuerlich absetzen. Allerdings müssen die Rückstellungen für Pensionszusagen mindestens zehn Jahre gehalten werden. Die steuerliche Entlastung während der Ansparphase greift nur bei Einhaltung bestimmter Vorgaben im Vertrag.

Ein Nachteil der Direktzusage ist die Abhängigkeit von der Unternehmensentwicklung, da die Leistungen direkt vom Arbeitgeber erbracht werden. Zudem besteht ein höherer Verwaltungsaufwand im Vergleich zu anderen Durchführungswegen. Allerdings gewährleistet der Pensions-Sicherungs-Verein eine Insolvenzsicherung, falls das Unternehmen zahlungsunfähig werden sollte.

Entgeltumwandlung als Finanzierungsoption

Die Entgeltumwandlung hat sich in den letzten Jahren zu einer beliebten Methode entwickelt, um die betriebliche Altersvorsorge zu finanzieren. Hierbei verzichtet der Arbeitnehmer auf einen Teil seines Bruttogehalts zugunsten von Beiträgen zur bAV. Durch die Entgeltumwandlung können sowohl Arbeitnehmer als auch Arbeitgeber von attraktiven Vorteilen profitieren, insbesondere im Hinblick auf Steuerersparnisse und Sozialabgabenersparnisse.

Vorteile für Arbeitnehmer und Arbeitgeber

Für Arbeitnehmer bietet die Entgeltumwandlung die Möglichkeit, ihre Altersvorsorge aufzustocken und gleichzeitig Steuern und Sozialabgaben zu sparen. Beiträge zur bAV sind bis zu einer Höhe von 8 Prozent der jährlichen Beitragsbemessungsgrenze zur gesetzlichen Rentenversicherung steuerfrei und bis zu 4 Prozent sozialversicherungsfrei. Im Jahr 2024 können Arbeitnehmer somit bis zu 6.624 Euro steuerfrei und 3.312 Euro sozialabgabenfrei in ihre betriebliche Altersvorsorge einzahlen.

Auch Arbeitgeber profitieren von der Entgeltumwandlung, da sie ebenfalls Sozialabgaben auf die umgewandelten Beträge einsparen. Zudem trägt eine attraktive bAV dazu bei, qualifizierte Mitarbeiter zu gewinnen und langfristig an das Unternehmen zu binden. Seit Januar 2022 sind Arbeitgeber verpflichtet, einen Zuschuss von mindestens 15 Prozent auf die Entgeltumwandlung zu leisten, sofern sie durch die Entgeltumwandlung Sozialversicherungsbeiträge einsparen.

Gesetzliche Regelungen und Grenzen

Der Anspruch auf Entgeltumwandlung ist seit 2002 gesetzlich im Betriebsrentengesetz (BetrAVG) verankert. Demnach hat jeder Arbeitnehmer das Recht, einen Teil seines Bruttogehalts in eine betriebliche Altersvorsorge umzuwandeln. Die steuerlichen und sozialversicherungsrechtlichen Fördermöglichkeiten sind jedoch begrenzt.

Für das Jahr 2024 gelten voraussichtlich folgende Grenzen für die Entgeltumwandlung:

• Steuerfreiheit bis zu 8 Prozent der Beitragsbemessungsgrenze (BBG) zur gesetzlichen Rentenversicherung (8% von 82.800 Euro = 6.624 Euro)
• Sozialversicherungsfreiheit bis zu 4 Prozent der BBG (4% von 82.800 Euro = 3.312 Euro)

Darüber hinaus müssen sich Arbeitgeber bei der Umsetzung der Entgeltumwandlung an komplexe rechtliche und steuerliche Vorgaben halten. Eine sorgfältige Planung und Beratung durch Experten ist daher unerlässlich, um die betriebliche Altersvorsorge optimal zu gestalten und von den Vorteilen der Entgeltumwandlung zu profitieren.

Betriebliche Altersvorsorge und Arbeitgeberzuschuss

Mit der Einführung des Betriebsrentenstärkungsgesetzes (BRSG) sind Arbeitgeber seit dem 01.01.2022 verpflichtet, einen Zuschuss zur betrieblichen Altersvorsorge zu leisten, wenn sie durch Entgeltumwandlung Sozialversicherungsbeiträge einsparen. Dies gilt für alle Durchführungswege der betrieblichen Altersvorsorge, wie Direktversicherungen, Pensionskassen und Pensionsfonds.

Gesetzliche Verpflichtungen für Arbeitgeber

Der gesetzlich festgelegte Arbeitgeberzuschuss beträgt mindestens 15% des umgewandelten Entgelts, sofern der Arbeitgeber durch die Entgeltumwandlung Sozialversicherungsbeiträge einspart. Diese Verpflichtung gilt sowohl für neu abgeschlossene als auch für bestehende Verträge. Tarifgebundene Arbeitgeber können jedoch von dieser Regelung abweichen, wenn der Tarifvertrag dies vorsieht.

Der Rechtsanspruch auf betriebliche Altersvorsorge durch Entgeltumwandlung beträgt bis zu 4% der jeweiligen Beitragsbemessungsgrenze der deutschen gesetzlichen Rentenversicherung. Für das Jahr 2023 liegt diese Grenze bei 7.300 Euro, woraus sich ein maximaler monatlicher Arbeitgeberzuschuss von 43,80 Euro ergibt.

Höhe und Berechnung des Zuschusses

Es gibt zwei Möglichkeiten zur Umsetzung des gesetzlichen Arbeitgeberzuschusses:

1. Der Arbeitgeber zahlt bis zu 15% des umgewandelten Entgelts zusätzlich als Arbeitgeberzuschuss.
2. Der Arbeitgeber legt einen pauschalierten Prozentsatz fest, z.B. 15% des gesetzlich festgelegten Entgeltumwandlungsbetrages.

Experten empfehlen die zweite Möglichkeit, um jährliche Überprüfungen zu vermeiden und Kosten zu sparen. Eine pauschalierte Berechnung des Arbeitgeberzuschusses ermöglicht eine effiziente Verwaltung der betrieblichen Altersvorsorge.

Es bleibt rechtlich ungelöst, ob weitere Arbeitgeberersparnisse bei den Sozialversicherungsbeiträgen, wie beispielsweise Beiträge zu Berufsständischen Versorgungswerken oder freiwilligen Kranken- und Pflegeversicherungen, berücksichtigt werden müssen. Beiträge zur Sozialversicherung für Minijobber und Beiträge nach Sondergesetzen wie Insolvenzgeldumlage sind von der Ersparnis ausgenommen.

Arbeitgeber und Arbeitnehmer sollten darauf achten, dass die gesamte Entgeltumwandlung einschließlich des Arbeitgeberzuschusses die Sozialversicherungsgrenze nicht überschreitet, um zusätzliche Sozialversicherungsbeiträge zu vermeiden. Die Berechnung des Arbeitgeberzuschusses bei Entgeltumwandlung kann entweder pauschal mit 15% des umgewandelten Betrags oder präzise pro Mitarbeiter anhand der tatsächlichen Sozialversicherungsbeitragsersparnis erfolgen.

Steuerliche Behandlung der betrieblichen Altersvorsorge

Die steuerliche Behandlung der betrieblichen Altersvorsorge hängt vom jeweiligen Durchführungsweg und der Phase der Vorsorge ab. Während in der Ansparphase Freibeträge und Steuervorteile genutzt werden können, unterliegen die Leistungen in der Auszahlungsphase in der Regel der Besteuerung und der Verbeitragung in der Sozialversicherung.

Steuerliche Förderung in der Ansparphase

In der Ansparphase können Beiträge zur betrieblichen Altersvorsorge bis zu einer bestimmten Höhe steuerfrei gestellt werden. Im Jahr 2024 liegt der steuerfreie Höchstbetrag für Beiträge des Arbeitgebers an eine Pensionskasse, einen Pensionsfonds oder eine Direktversicherung bei 7.248 Euro. Dies entspricht acht Prozent der Beitragsbemessungsgrenze West in der allgemeinen Rentenversicherung.

Zusätzlich sind die Beiträge bis zu vier Prozent der Beitragsbemessungsgrenze sozialversicherungsfrei. Der steuerfreie Höchstbetrag ist ein Jahresbetrag und kann bei einem Arbeitgeberwechsel erneut in Anspruch genommen werden.

Bei Beendigung des Arbeitsverhältnisses können steuerfreie Nachzahlungen von Beiträgen an Pensionskassen, Pensionsfonds und Direktversicherungen für maximal zehn Kalenderjahre geleistet werden, in denen das Arbeitsverhältnis ruhte und kein steuerpflichtiger Arbeitslohn in Deutschland bezogen wurde. Dabei müssen acht Prozent der Beitragsbemessungsgrenze je Kalenderjahr zur Berechnung herangezogen werden.

Besteuerung in der Auszahlungsphase

In der Auszahlungsphase unterliegen die Leistungen aus der betrieblichen Altersvorsorge in der Regel der Besteuerung mit dem persönlichen Einkommensteuersatz. Dabei ist zu unterscheiden, ob die Beiträge in der Ansparphase steuerfrei gestellt oder aus versteuertem Einkommen geleistet wurden.

Wurden die Beiträge in der Ansparphase gefördert, z.B. durch Steuerfreistellung, unterliegen die Leistungen in der Auszahlungsphase der vollen nachgelagerten Besteuerung. Bei nicht geförderten Beiträgen richtet sich die Besteuerung nach der Auszahlungsform, ähnlich wie bei anderen Altersvorsorgeprodukten.

Zusätzlich zur Besteuerung fallen in der Auszahlungsphase für gesetzlich Versicherte noch Beiträge zur Kranken- und Pflegeversicherung an. Liegt die monatliche Betriebsrente allerdings unter 164,50 Euro, entfällt der Krankenkassenbeitrag.

Betriebliche Altersvorsorge im Vergleich zu anderen Vorsorgeformen

Im Drei-Schichten-Modell der Altersvorsorge in Deutschland nimmt die betriebliche Altersvorsorge (bAV) eine wichtige Rolle ein. Sie zählt zur zweiten Schicht der staatlich geförderten Zusatzvorsorge und bietet attraktive Vorteile gegenüber anderen Vorsorgeformen. Durch Steuer- und Sozialabgabenersparnisse sowie Arbeitgeberzuschüsse können Arbeitnehmer:innen ihre Altersvorsorge effektiv aufbauen.

Riester-Rente als Alternative zur bAV

Eine weitere Möglichkeit der staatlich geförderten Altersvorsorge stellt die Riester-Rente dar. Sie zeichnet sich durch staatliche Zulagen und steuerliche Förderung aus, ist jedoch in der Gestaltung weniger flexibel als die bAV. Während die Riester-Rente für bestimmte Personengruppen attraktiv sein kann, profitieren bei der bAV alle sozialversicherungspflichtigen Arbeitnehmer:innen von den Vorteilen.

Private Altersvorsorge als Ergänzung

Die private Altersvorsorge bildet die dritte Schicht im Drei-Schichten-Modell. Sie dient als individuelle Ergänzung zur gesetzlichen Rente und zur bAV oder Riester-Rente. Obwohl die private Vorsorge keine staatliche Förderung erhält, bietet sie Flexibilität bei der Gestaltung und ermöglicht es, die Altersvorsorge an die persönlichen Bedürfnisse anzupassen. Eine Kombination aus bAV und privater Altersvorsorge kann somit für viele Arbeitnehmer:innen sinnvoll sein.

Insgesamt zeigt sich, dass die betriebliche Altersvorsorge im Vergleich zu anderen Vorsorgeformen wie der Riester-Rente oder der privaten Altersvorsorge attraktive Vorteile bietet. Durch die staatliche Förderung und die Kombination mit Arbeitgeberzuschüssen können Arbeitnehmer:innen ihre Altersvorsorge effektiv gestalten und von den Vorteilen des Drei-Schichten-Modells profitieren.